物流行業解決方案

發布:2019-03-26 17:59:46    來源:愛員工

近年來,隨著互聯網的快速發展,物流行業也持續居高不下。據了解,物流行業長期存在著兩個難題:一是運輸成本居高不下;二是納稅主體難界定,稅收流失嚴重。下面,愛員工小編就給大家說說物流平臺的稅務籌劃詳情

物流行業解決方案

物流行業現狀

我國物流企業普遍繳納的稅種一般包括營業稅、城市維護建設稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、教育費附加以及企業所得稅。其中,營業稅和企業所得稅是物流企業繳納的主要稅種。根據北京物流協會對該市物流企業的初步統計,營業稅占企業應繳納稅款總金額的6070%,企業所得稅占到20%左右。物流企業繳納營業稅的主要稅目主要包括交通運輸業和服務業(代理、倉儲、裝卸及租賃等),稅率分別為3%和5%。現在企業所得稅的基本稅率為25%

據統計,我國運輸行業存在大量空駛、迂回等問題,空載率達40%以上。對于個體車主來說,由于貨源信息不對稱,導致貨運返程空車率居高不下。這已經是這個行業的普遍現象,絕非特例。

與之相生相伴的是長期存在的諸多行業亂象。比如,當前貨運行業存在自營、掛靠、轉包、租賃、無車承運等多種經營模式,同時行業自身又存在車輛的高流動性、車輛與公司在實體空間上的長期分離、名義車主與實際車主不一致等情況,給該行業的稅務管理帶來了業務真實性難以監控、虛開風險大量潛在、納稅主體難以界定、稅收流失客觀存在等問題。

其實,就運輸公司而言,亂象之害的另一個后果就是進項抵扣不足,稅負普遍偏高。2013年,交通運輸業營改增后,貨運業從原來3%的營業稅率改為11%的銷項稅減去相應的進項稅進行納稅。納稅人增值稅稅負的高低,直接取決于其進項稅的抵扣比例。據了解,當前貨運業的進項抵扣主要來源是車輛固定資產、燃油或者燃氣、修理費和輪胎等配件,而占運輸成本大半的過路過橋費和司機工資無法抵扣;若車輛在運輸途中發生故障,臨時發生維修和更換輪胎等配件,無法取得增值稅專用發票,更加劇了進項抵扣的困難。

本來在2014年之前,各地政府對營改增后貨運業增值稅稅負超過3%的部分均給予財政返還,貨運業憑借該財政優惠政策使企業增值稅實際稅負保持在3%以下。然而這一情況,隨著2015年各地財政返還政策相繼取消后,除持續有新車購進的運輸公司外,其他運輸公司的增值稅稅負均超過4%,再加上企業所得稅、城建及教育費附加,企業整體稅收負擔率高達7%~8%。很多運輸公司不堪重負,收入大幅下滑。

在傳統貨運行業內,長期存在著兩個難題:一是空載率高,運輸成本居高不下,行業發展遭遇瓶頸;二是納稅主體難界定,稅收流失嚴重,行業亟待規范。

物流行業解決方案

物流行業財稅問題

綜合分析,物流平臺主要存在以下幾個方面的問題:

1. 互聯網物流平臺增值稅抵扣鏈條斷裂:

無車承運人平臺以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同,收取運費并承擔承運人責任,需要就收取的運費按11%的稅率(交通運輸服務)繳納增值稅。

平臺再委托實際承運人(一般是個體司機)完成運輸服務,并支付司機運費,但個體司機不具備開票資質,而個體司機又是無車承運人平臺的主要構成之一,平臺公司無法獲得足夠的進項發票抵扣,造成平臺的增值稅稅負較重。

2. 互聯網物流平臺無法取得合理的入賬憑證:

有些無車承運人平臺在支付司機運費時采用公對私的方式直接轉賬,難以取得合法的發票作為入賬憑證,無法還原真實的交易記錄。

3. 承運司機報稅不合規:

物流平臺的下游是數量龐大的承運司機個人,目前有些平臺在支付司機運費時采用公對私的方式直接轉賬,沒有履行代扣代繳個人所得稅的義務;有些平臺在與司機簽訂合同時約定由平臺承擔個稅。

4. 很多承運司機是自由職業者,沒有購買社保,未來生活缺乏基本社會保障。

物流行業解決方案

物流行業風險點

風險一:混淆收入類別

《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔201636號附件1)規定,一般納稅人從事交通服務應按11%的稅率納稅,從事物流輔助服務按6%的稅率納稅。

同時,該文件規定:“交通運輸服務,是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地,使其空間位置得到轉移的業務活動,包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。物流輔助服務包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務”。

有的物流企業,故意混淆收入類別,將交通運輸業務申報為物流輔助服務業務,少繳納增值稅,造成企業的稅負明顯偏低,甚至長期留抵稅款。

風險二:發票開具錯誤

《發票管理辦法》第二十二條規定,開具發票應當按照規定的時限、順序和欄目,全部聯次一次性如實開具,并加蓋發票專用章。

《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》(國稅發〔2006156號)第十一條規定,專用發票開具應項目齊全,與實際交易相符。

但有的物流企業利用客戶多是零星貨物運輸,金額不大,不會較真的心理,或是利用客戶對稅法不了解,以為零星貨物運輸就是物流輔助服務,未按規定開具發票,將“運輸服務”項目開具為“物流輔助服務”項目,造成虛開發票風險。

風險三:收入核算不準確

《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔201636號附件2)規定,一般納稅人的收派服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅。因此,物流企業需要將簡易計稅項目與一般計稅項目分開核算,分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率。

但是,有的物流企業未分別核算不同業務營業額,而是將收取的包括快遞費、運費在內全部或大部分,作為收派服務申報納稅。

風險四:隱瞞銷售服務

一般而言,快遞費由收件費、運輸費和送件費等組成,快遞費則是一次性收取,需要快遞總公司與加盟商結算收派費用。

由于加盟商納稅人的身份問題,一般納稅人采用簡易計稅辦法計稅,導致部分快遞企業難以獲得增值稅專用發票抵扣或者獲得的增值稅專用發票抵扣不足。于是,一些納稅人干脆采取隱瞞銷售服務,與加盟商結算時實行賬外結算。

風險五:進項稅額核算不完善

物流企業既有簡易計稅方法業務,又有一般計稅方法業務。《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔201636號附件1)第二十七條規定,用于簡易計稅方法計稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

但是,有的物流企業未將進項稅額合理劃分,存在多抵扣進項稅額的風險。

物流行業解決方案

物流行業解決方案

面對種種稅務難題,有什么適合物流行業的稅務籌劃方案嗎?

愛員工的物流平臺企業人力資源成本優化方案,解決七大企業難題:

1、 增值稅進項缺失,增值稅抵扣發票缺失;

2、 發票缺失,公司無法取得入賬憑證;

3、 優化個人所得稅,降低社保支出負擔;

4、 個人收入結構單一,個稅負擔重;

5、 臨時用工,靈活用工規模大,法律風險高,轉移勞動用工法律風險;

6、 企業規模大,殘保金支出高,降低殘保金支出。


關鍵詞:物流行業稅務問題,稅務籌劃

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